(2 часа)

Основные формы в которых выражаются денежные накопления:

НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль является источником из которого предприятие уплачивает различные налоги: налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и т.д. Поэтому важен порядок их уплаты:

4) Страховые взносы, которые составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам от фактических затрат на оплату труда.

Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Поэтому до уплаты налогов очень важно правильно определить себестоимость продукции. Завышение себестоимости уменьшает сумму налога на прибыль, то есть, возможен факт укрытия прибыли, выявление которого может привести к экономическим санкциям. Занижение себестоимости увеличивает сумму налога на прибыль, то есть уменьшается прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.

Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, определен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства РФ от 5.08.92 №552 и постановлением Правительства РФ от 1.07.95 №661 об изменениях и дополнениях к вышеуказанному Положению).

В себестоимость продукции включаются фактические расходы предприятия:

а) затраты, непосредственно связанные с производством:

• на обеспечение организации производства,
• на технологический процесс
• на материальные затраты,
• на оплату труда работников, занятых производством.
• на контроль за производственным процессом,
• на контроль за качеством выпускаемой продукции.

б) затраты на изобретательство и рационализаторство,

• на проведение опытно экспериментальных работ,
• на изготовление и испытание моделей и образцов,
• на организацию выставок, смотров, конкурсов,
• на выплату авторских вознаграждений.

в) расходы на обеспечение производственного процесса:

• на обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и т.п.
• на проведение текущего, среднего и капитального ремонта основных средств.

(Затраты на модернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость не включается).

г) затраты по обеспечению условий труда и техники безопасности.

• на оборудование рабочих мест специальными устройствами некапитального характера.
• на содержание комнат отдыха,
• приобретение справочной литературы,
• на организацию лекций по технике безопасности.

д) затраты на создание страховых фондов,

ж) затраты на оплату процентов по кредитам, др.

Расходы, которые не включаются в себестоимость продукции:

а) затраты на выполнение работ, не связанных с производством продукции:

• работы по благоустройству городов,
• организацию помощи и участие в деятельности других предприятий.

б) затраты на строительство, оборудование и содержание культурно - бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия.

Себестоимость продукции образуется из затрат, которые, в соответствии с их экономическим содержанием, группируются по следующим элементам:

• Материальные затраты
• Затраты на оплату труда
• Отчисления на социальные нужды
• Амортизация основных фондов
• Прочие затраты

Стоимость материальных ресурсов формируется из:

• цен на приобретение материальных ресурсов (без НДС),
• наценок,
• комиссионных вознаграждений снабженческим организациям, посредникам,
• таможенных пошлин,
• стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,
• платы за услуги производственного характера, осуществляемые сторонними организациями (транспортировка, хранение и доставку, выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, ремонт основных фондов),

(Потери от недостачи поступивших материальных ресурсов включаются в себестоимость продукции в пределах норм естественной убыли.)

На себестоимость продукции относятся все расходы на оплату труда основного производственного персонала, то есть работников которые заняты уставной деятельностью предприятия. В себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием объектов соцкультбыта, находящихся на балансе предприятия, так как эти затраты финансируются из прибыли и других источников.

Состав затрат на оплату труда:

• выплаты по заработной плате, начисленной в соответствии с тарифными ставками, сдельными расценками, должностными окладами основного производственного персонала,
• премии работникам предприятия и вознаграждения по итогам года,
• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда работника,
• расходы на оплату труда совместителям и внештатным работникам Размер средств на оплату труда по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ и платежных документов.
• выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы, например, оплата проезда к месту использования отпуска на территории РФ и обратно или стоимость перевоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера,

• компенсирующие выплаты (матерям новорожденных до 3 лет),
• выплаты работникам в связи с реорганизацией предприятия.

В себестоимость не включаются:

• единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию,
• материальная помощь работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества и т.п.

• пенсионный фонд. Предприятие вносит 28% с суммы оплаты труда. С работников удерживается 1% начисленной заработной платы по всем основаниям. Но эти суммы отчислений на себестоимость не относятся.

фонд социального страхования,

фонд занятости населения,

фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы не начисляются:

на выплаты единовременного или компенсационного характера (командировочные, материальная помощь, т.п.),

на пенсии, пособия, на другие выплаты, не связанные с оплатой труда. (Поэтому взносы не взимаются на дивиденды по акциям, на суммы авторских вознаграждений за изобретения, выплачиваемые на основании авторских свидетельств и патентов).

на оплату за аренду автомобиля и компенсационные выплаты за использование личного транспорта его владельцами в служебных целях.

4.2.4. Амортизация основных фондов - это отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (сооружения, здания, машины, оборудование). Земельные участки, находящиеся в собственности предприятия, относятся к основным фондам, но амортизация по ним не начисляется.

Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока службы основных фондов, ежемесячно по нормам в процентах к балансовой стоимости основных фондов с учетом поправочных коэффициентов в зависимости от особенностей отдельных видов производства или режима эксплуатации оборудования.

4.2.5. Прочие затраты - это относимые на себестоимость:

платежи по кредитам,

износ нематериальных активов,

командировочные расходы,

представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров.

На себестоимость не разрешается относить проценты по ссудам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов.

На себестоимость не относятся проценты за отсрочки оплаты коммерческих кредитов, которые поставляются поставщиками по поставленным товарам.

В себестоимость разрешено включать затраты на создание резервов для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества, организаций, жизни работников и гражданской ответственности за нанесение вреда имущественным интересам третьих лиц. Размер отчислений на эти цели не может превышать 1% от объема реализуемой продукции.

Нематериальные активы - затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода и приносящие доход предприятию. Например, права пользования земельными участками, монопольные права и привилегии, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки, организационные расходы (плата за регистрацию предприятия, брокерское место).

В целях налоговых расчетов составляется сводная таблица в которую вносят основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

Информация сводной таблицы позволяет определить:

• рентабельность производства,
• материалоемкость,
• затраты на производство продукции,
• размер оплаты труда на единицу реализованной продукции,
• налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период,
• причины отклонений отдельных показателей от средних значений по группе однородных показателей.

Предметом анализа налогооблагаемая база и составляющих ее элементов являются:

динамика объемов производства.

индекс цен,

валовая прибыль,

уровень оплаты труда,

изменения количественного и качественного состава предприятий,

другие факторы.

Налогоплательщики (юридические лица и физические лица зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица) подлежат учету в органах Государственной налоговой службы, после чего им присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налогоплательщики обязаны добровольно уплачивать налоги и вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение 5 лет.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, либо отменой налога. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога и смертью налогоплательщика.

Система органов Государственной налоговой службы РФ - входит в систему органов государственного управления, является единой и независимой, подчиняется Президенту РФ и Правительству. Ее структура:

• Центральный орган государственного управления РФ
• Государственные налоговые инспекции по субъектам федерации, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах .

Характеристика Государственных налоговых инспекций:

Права ГНС:

• производить в организациях, предприятиях и у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг и иных документов связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет,
• получать объяснения и справки по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений о коммерческой тайне (определенной в международных договорах или законодательством о государственной тайне).
• контролировать выполнение законодательства лицами занимающимися предпринимательской деятельность, выдавая им регистрационные удостоверения,
• обследовать помещения налогоплательщиков используемые ими для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения,
• требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах,
• приостанавливать операции предприятий, организаций и граждан по счетам в кредитных учреждениях в случае непредставления работникам ГНС документов связанных с исчислением и уплатой налогов,
• изымать у налогоплательщиков документы свидетельствующие о сокрытии или занижении объектов от налогообложения,
• взыскивать в бюджет недоимки по налогам, суммы штрафов и иных санкций,
• применять к налогоплательщикам финансовые санкции,
• возбуждать ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью,
• предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятий или о признании сделок недействительными,
• налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий (Размер штрафов колеблется от 2 минимальных размеров оплаты труда (например, за несвоевременное представление бухгалтерских отчетов) до 100 (за открытие банками счетов без уведомления налоговых органов).
• регистрировать контрольно-кассовые машины для расчетов с населением и осуществлять контроль за их использованием.(Предприятие ведущее денежные расчеты с населением без контрольно-кассовой машины подвергается штрафу - 350 минимальных оплат труда, штраф за отсутствие ценника на продаваемом товаре 100 минимальных оплат труда).

Распределение поступлений от штрафов:

20% - от общей суммы в бюджет РФ для финансирования деятельности ГНС,

80% - в местный бюджет.

Виды финансовых санкций: